Цей складний ПДВ

У багатьох бухгалтерів і не тільки виникають питання стосовно розрахунку податку на додану вартість. Наприклад, є товар, куплений за 100 рублів і проданий за 150. Яку суму податку має заплатити підприємство? Наведемо приклад розрахунку і визначимо, навіщо потрібен ПДВ.

Розрахунок податку на простому прикладі 

Ось приклад розрахунку ПДВ до сплати в бюджет. Якщо товар ви купили за 100 рублів, слід врахувати, що продавець вже заклав у ньому 18% податку. Тобто загальна вартість товару становить 118%. Ви додаєте до цієї ціни ще 50 рублів, з яких і слід платити ці 18%. Якщо сказати простими словами, що це таке, то ПДВ 18% міститься також і в цих 50 рублях. Платити податок потрібно тільки з них, тому що в противному випадку одна і та ж річ потрапить під оподаткування двічі.

Таким чином, розрахунок суми до сплати в бюджет слід проводити так:

50 рублів — це 118% або 1,18

50 / 1,18 = 42,37 руб.

Сума до сплати: 50 — 42,37 = 7,63 руб.

Отже, додана вартість без ПДВ — що це в даному випадку? У цьому прикладі — 42,37 рублів.

Для довідки

Податок на додану вартість фірми сплачують як власний внесок в ринкову вартість випущеної продукції. Основна ставка на сьогоднішній день становить 18%, але існує більш ста пільг і вилучень зі сплати. Наприклад, для ряду товарів ставка становить 10%, а з експортної продукції податок і зовсім не стягується. Розрахунок суми до сплати в бюджет — це різниця між розрахунковою сумою по заданій ставці і величиною податкових відрахувань.

Про відрахування

Що це таке — відрахування ПДВ? Це та ціна, яку ви вже заплатили при покупці товару. Наприклад, якщо ви купуєте запчастина для автомобіля за 100 рублів, то ви отримуєте рахунок-фактуру, де вказана сума сплаченого вами податку за цю запчастину. Коли ви зберете з декількох частин цілий автомобіль і призначите йому ціну, вона також буде оподатковуватися. Щоб двічі не оплачувати одну і ту ж додану вартість, вам надається вирахування за пред’явленням рахунків-фактур на придбання запчастин.

Тут слід розібратися, як вважати ПДВ вихідний і вхідний. Вхідний — це той, що зазначений у рахунку-фактурі на покупку запчастини, а вихідний — той, яким ви обкладаєте вироблений вами товар. Таким чином, відпадає питання, для чого потрібен вхідний ПДВ: це спосіб повернути в бюджет частину грошових коштів, а точніше — право скористатися податковим вирахуванням.

Процес відшкодування

Даний процес технічно може відбуватися по-різному. Буває, що податкова ставка при експорті дорівнює нулю. В такому випадку виникає питання, що означає без ПДВ, адже тоді приклади розрахунку будуть вже іншими. Та ж історія і з іншими подібними операціями. Тут для відшкодування будуть потрібні не тільки рахунок-фактури, а й підтвердження з митниці.