У цьому році для українців поміняли механізм сплати земельного податку. Зокрема, встановлено міні-пільги для окремих категорій громадян, що мають кілька ділянок, уточнені нюанси направлення податкового повідомлення-рішення.

Як змінилися податкові ставки і на які нововведення варто звернути увагу UBR.ua розпитав у старшого юриста KPMG в Україні Артема Устюгова.

Які зміни щодо земельного податку варто виділити в першу чергу?

Доцільно почати з розмірів податку на землю. З 1 січня 2017 року законодавець встановив мінімальний розмір податку на земельні ділянки сільськогосподарського призначення в розмірі 0,3. Це обмежить можливості органів місцевого самоврядування по встановленню практично «нульового» податку на землю в частині сільськогосподарських ділянок і має збільшити бюджетні надходження.

Кого зачіпають ці зміни?

Встановлення верхньої та нижньої межі розміру орендної плати стосуються абсолютно всіх — від власників земельних ділянок до орендарів ділянок комунальної і державної власності. Винятків немає.

Що змінилося при оренді земель державної або комунальної власності?

До змін в НК, що вступили в чинності 1 січня 2017 року, розмір орендної плати не міг бути менше 3% від нормативної грошової оцінки, незалежно від ставки, зазначеної в договорі оренди. З січня введена градація, передбачена загальним порядком сплати податку на землю. Це дозволило привести все ставки податку на землю до «спільного знаменника», без прив’язки до того, хто є власником земельних ділянок.

Тобто, орендарі таких земель зможуть заощадити?

Вони виграють двічі. Орендарі та власники ділянок комунальної / держвласності зможуть більш «тонко» підійти до формування розміру орендної плати, виходячи не з встановлених нормативів, а зі складної економічної ситуації. І зуміють уникнути необхідності постійно коригувати договору оренди у зв’язку зі зміною мінімального порогу розміру орендної плати.

Чи можна буде домовитися про однакову плату на кілька років вперед?

Швидше, можна домовитися про єдину процентну ставку податку на землю, оскільки орендна плата прив’язується до нормативної грошової оцінки земельної ділянки. Раніше було достатньо велику кількість суперечок на тему, чим повинен керуватися орендар — договором оренди або Податковим кодексом.

Сьогодні цю проблему усунули, і орендарі зможуть економити хоча б у зв’язку з відсутністю судових суперечок. До слова, будь-який власник або орендар земельної ділянки може дізнатися нормативну грошову оцінку своєї землі, замовивши відповідні витяг в Центрі адміністративних послуг.

Які пільги щодо земельного податку з’явилися для фізосіб?

З січня 2017 років змінився механізм використання пільги з податку на землю для власників більше двох земельних ділянок. Точніше — він з’явився. Раніше податкова на свій розсуд вибирала по якій ділянці встановити пільгу для людини, у якого кілька ділянок. Було багато суперечок. Адже розмір податку залежить від розмірів земельної ділянки в тому числі. Тепер людина сама зможе вибрати яку ділянку він хоче звільнити він податку. Тим самим він заощадить, якщо вибере податкову пільгу по більшому ділянці.

Хто може скористатися такою пільгою?

У пільгову категорію віднесені чорнобильці, інваліди 1-2 групи, громадяни, які виховують трьох і більше дітей до 18 років, ветерани війни і АТО, пенсіонери за віком.

Як оформити документи по звільненню ділянки від податку?

До 1 травня необхідно подати заявку до контролюючого органу / податкову інспекцію за місцем розташування землі. У ньому вказати, по якій ділянці власник хоче скористатися пільгою. Заява подається в довільній формі. Ніяких особливих вимог до документа немає. Після цього людина звільняється від плати за дану земельну ділянку.

Чи можливо отримати пільгу, якщо пропустити термін 1 мая?

Якщо не подати заяву за пільгою на сплату податку по конкретній ділянці до 1 травня, то доведеться вже в суді розповідати, з якихось причин не подали заяву. Тому що податкова законно виставить повідомлення-рішення на сплату податку по всіх дільницях, так як фактично власник не скористався пільгою вчасно.

Які рамки щодо термінів сплати земельного податку?

До 1 липня податкова направляє фізичним особам-власникам земельних ділянок повідомлення-рішення і протягом 60 днів треба заплатити. Якщо не оплатити в термін, то сума буде значитися як податковий борг і податкова інспекція в судовому порядку може її стягнути. Плюс на податковий борг нараховується пеня.

З’явилася норма, щодо форми договору оренда. Для кого вона?

Це стосується договорів оренди по землях комунальної та господарської власності. Раніше не було законодавчо встановлено, яка форма договору повинна використовуватися. І багато орієнтувалися на документ, затверджений КМУ в 2004 році. Однак користувалися їм не все, тому що не було чіткої вимоги в Податковому кодексі. З 2017 року ця вимога з’явилося. Але для більшості це нічого не змінює, тому що принципово нового нічого немає.

Якщо йдуть судові спори щодо земельної ділянки по якійсь із причин, податкові платежі по землі сплачуються?

Сплата податку на землю прив’язується виключно до факту права власності. Тому особа — власник, згідно реєстру нерухомого майна, зобов’язано платити податок. Його відносини з орендарем — це договірні відносини, які вирішуються в цивільному або господарському суді в залежності від того яка фізична чи юридична особа є орендодавцем.

Як податкова повідомляє про необхідність сплатити земельний податок? Багато городян, отримавши в спадок паї родичів, які проживали в сільській місцевості, можуть і не знати про необхідні платежі.

Почнемо з того, що ще в 2016 році не було чіткого механізму, куди направляється податкове повідомлення-рішення про сплату податку на землю. З 2017 року цей дефект усунуто. Тепер ці рішення будуть направлятися фізичним особам за адресою їх реєстрації. Надсилати повідомлення буде податкова за місцем знаходження земельної ділянки. Т. е., Якщо людина прописана в Києві, а ділянка розташована в будь-якому іншому регіоні України, то інспекція за місцем знаходження землі направляє в Києві податкове повідомлення-рішення із сумою до оплати та номером рахунку.

А якщо людина не згодна з нарахованою сумою?

Якщо власник не згоден з будь-якими даними, зазначеними в рішенні, або в разі зміни власника до 1 липня поточного року, можна подати заяву з супровідними документами до податкової інспекції за місцем знаходження ділянки і провести звірку інформації (за розміром ділянки, розміром податку і пільг), яка в податковій і у власника. Це також одна з новацій, що діє з 2017 року. Звірка проводиться протягом 10 днів і за її підсумками може бути виписано нове податкове повідомлення рішення.

Якщо людина не знає, відправлялися податкові повідомлення, так як не проживає там, де знаходиться ділянка, де шукати ці повідомлення?

Повідомлення могли направляти як за місцем знаходження самої ділянки, так і за місцем реєстрації фізособи-власника. Якщо людина не знав про надіслані повідомлення зі сплати податку на землю, то треба звернутися до податкових інстанції, які адмініструють податок за місцем знаходження ділянки, за довідкою про наявність / відсутність заборгованості. Якщо документальне підтвердження не потрібно, то досить ідентифікаційного коду, щоб уточнити чи є якась заборгованість.

Якщо борги накопичилися, чи є можливість уникнути хоча б штрафів?

Якщо податок на землю не сплачувався кілька років, але податкові повідомлення-рішення власнику відправлялися, то буде штраф в 120% облікової ставки НБУ. І пеня буде нарахована. Але це за умови, що власнику направляли рішення про сплату податку. Можна в крайньому випадку оскаржити в суді, навіть якщо з точки зору податкової все законно. Тут треба вивчати судову практику і обставини кожної конкретної справи. Так як судова практика з питань податку на землю за останні роки кілька разів кардинально змінювалася.